烟草企业如何缴纳烟草税

最近，小边收到了许多烟草企业纳税人咨询相关的税收问题，如烟草企业如何缴纳烟草税？烟草生产企业消费税纳税人是否可以向主管税务机关申请调整税收价格？烟草制造业能否适用于研发费用附加扣除的优惠政策？为此，小边进行了以下总结和梳理：

一、烟草企业收购烟叶如何缴纳烟叶税？

根据《中华人民共和国烟叶税法》(令第84号)的规定：

在中华人民共和国境内，按照《中华人民共和国烟草垄断法》的规定购买烟草的单位为烟草税的纳税人。烟叶是指烤烟叶，晾干烟叶。

烟叶税的税率为20%，按照纳税人购买烟叶实际支付的总价计算。烟叶税的应纳税额按纳税人购买烟叶实际支付的总价乘以税率计算。

根据财政部 国家税务总局关于明确烟叶税收依据的通知(财税总局关于明确烟叶税收依据的通知)〔2018〕75号)规定，纳税人实际支付的烟叶收购价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴按烟叶收购价款的10%计算。

例：

2019年8月，甲烟草企业支付了60万元的烟草收购价格，并向烟草农民支付了8万元的额外补贴。甲烟草企业8月份应缴纳多少烟草税？

烟叶税=60*(1+10%)*20%=13.2万元

二、卷烟、烟丝等现行消费税有哪些规定？

根据财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知(财税)〔2015〕60号)文件规定，烟草消费税现行规定如下:

消费税纳税人能否向主管税务机关申请调整计税价格？

根据《国家税务总局关于批准和管理卷烟消费税计税价格的公告》（国家税务总局公告2017年第32号）第一条和第二条的规定：

未按照《卷烟消费税计税价格信息收集和核实管理办法》（国家税务总局令第26号）规定提交的信息资料，卷烟生产企业消费税纳税人按照国家税务总局批准的计税价格计算缴纳消费税一年后，可以向主管税务机关申请调整计税价格。

因卷烟批发企业申报《卷烟批发企业月销售明细清单》中销售价格信息错误，纳税人对国家税务总局批准的计税价格有异议的，纳税人可以自执行计税价格之日起向主管税务机关申请调整计税价格。

四、烟草制造业能否适用研发费用加扣的优惠政策？

根据财政部 国家税务总局 科技部关于完善研发费用税前扣除政策的通知(财税〔2015〕119号)第四条规定，税前加扣政策不适用于下列行业:

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发零售。

4.房地产行业。

5.租赁和商务服务。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

五、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费能否在税前扣除

根据财政部 国家税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费政策的通知(财税〔2017〕41号)第三条、第四条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费用，从2016年1月1日至2020年12月31日不得在计算应纳税所得额时扣除。

以上是烟草企业如何缴纳烟草税。 烟草企业纳税需要了解的五点知识的相关内容。阅读后，您是否对烟草企业纳税的相关信息有了更好的了解？欲了解更多信息，请点击：中国烟草属于哪个行业？ 中国烟草是国有企业(附烟草企业排名前15位)